企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。

　　什么情况下要进行税务登记注销?

　　根据《税务登记管理办法》(国家税务总局令第7号)的规定，以下三种情况应进行税务登记的注销：

　　1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记;

　　2.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记;

　　3.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

　　什么情况下要清算所得税?

　　对于在第二点所述的第1、2种情况下，注销税务登记是否要进行企业所得税的清算，财税〔2009〕60号文件第二条进行了明确：

　　(一)按《公司法》《企业破产法》等规定需要进行清算的企业。

　　(二)企业重组中需要按清算处理的企业。

　　按《公司法》《企业破产法》等规定需要进行清算的主要包括以下几种类型：

　　1.企业解散。合营企业，合作企业或联营企业经营期限届满后不再继续经营的，应当解散;合作企业的一个或多个当事人应当违反合同或者章程的规定，提前终止合作关系。

　　2.企业破产。企业资不抵债的，应当依照破产法清算。

　　3.由于其他原因的清算。企业因自然灾害，战争，其他不可抗力而蒙受损失，无法继续经营的，应当予以清算;因非法经营而关闭，注销，造成环境污染或危害社会公共利益的，予以清算。

　　企业改制中是否需要进行企业所得税清算的，按照财政部，国家税务总局关于企业改制企业所得税处理若干问题的通知(财税〔2009〕59号)，主要包括以下四种类型：

　　1.企业从法人转变为非法人组织，例如独资企业或合伙企业。

　　2.企业的注册地点已转移到中华人民共和国(包括香港，澳门和台湾)以外。

　　3.不实行特殊税收待遇的企业合并，按照合并后的清算处理合并企业及其股东。

　　4，在不享受特殊税收待遇的分离企业中，当不再存在该分离企业时，该分离企业及其股东应按照清算的方式进行所得税处理。