安永被查!涉全球最古老旅行社破产案!审计独立性原则究竟有多重要?

      近日，伦敦传来消息，英国监管机构财务报告理事会(简称FRC)开启了对安永审计工作的调查。

　　根据FRC调查反馈，其有权对安永进行没有上限的罚款和对相关涉事的审计师进行停职，事情的起因，要从全球最古老旅行社破产说起。

　　旅行社鼻祖突然死亡

　　9月23日，全球第一家旅行社、有着178年历史的航空旅游集团ThomasCook(托马斯库客)宣布破产。这家被誉为旅行社鼻祖的集团，

　　最开始由火车旅行生意发家。随着全球化的推进，创始人库克将眼光瞄向了海外市场，经历了上百年的发展，企业有了自己的酒店、航空公司等各项配套设施，成为全球家庭包办度假的龙头企业。

　　值得一提的是，在没有宣布破产前的一刻，托马斯库客一直都占据着英国最大的旅游市场份额。

　　然而，市场经济是残酷的，随着新兴旅行社的发展，网络时代的便利，线上旅行社和廉价航空的兴起使得托马斯库克的市场份额和利润空间受到了极大的挤压。

　　托马斯库克近年来一直走下坡路，在2019年上半年，随着英国脱欧的进行，出境人数大幅下滑，托马斯库克的经营出现了史上最大的亏损，光上半年就有近15亿英镑(约合人名币136亿元)的亏损，负债超过了20亿(约合人名币181亿元)英镑，资产负债率升至126.76%。

　　这种情况下，企业最终走向了破产的路径。公司资金全部被冻结，旗下的航空公司停飞，飞机飞不了了，游客返程机票无辜被取消，约60万游客被困海外。英国政府不得不自掏腰包，迎来了其和平时期最大的“撤侨”行动。

　　FRC开启对安永的调查

　　安永作为全球四大会计师事务所之一，在2017年安永从普华永道手里抢来了Thomas Cook这个大客户，开启了对托马斯库克的审计工作。过去两年，托马斯库克先后换了三名首席财务官。

　　在安永负责该公司审计期间，安永对该公司的会计做账的方式提出了很多建议。根据《泰晤士报》报道，去年安永要求托马斯库克停止使用美化财务，提高公司高层薪酬的会计方法。但是很显然，托马斯库克没有听进去。

　　根据《金融时报》的数据，托马斯库克的现任CEO在过去五年的任期内，赚取了850万英镑的收入。公司在出现严重财务困难时，企业高管却一直领取高薪?这是极其让人不可思议的现象。

　　本月，英国政府监管机构财务报告理事会(FRC)开始调查安永对托马斯库克的审计工作是否存在任何失职。紧接着，FRC宣布，正在调查安永对托马斯库克截止2018年9月30日的财年财务报表的审计工作。

　　独立性是审计的灵魂

　　早在2016年时候，安永就因为违背了独立性原则被罚款930万美元(约合人名币6200万)的罚款。原因是安永的高级合伙人和客户谈恋爱了。具体罚款明细如下：

　　美国证监会给出的罚款理由是：安永没有采取足够的措施阻止合伙人和客户建立如此亲密的关系，这显然违背了审计的独立性。

　　美国证监会表示：有关审计人员独立性的检查机制一般评估雇员是否与审计客户存在亲戚、雇佣或财务关系，这些关系可能影响他们彻底且独立地审查公司账簿。

　　不论是在英国还是国内，会计师事务所的竞争都相当激烈，在这种甲方市场的环境下，审计人可能每天问自己最多的问题就是“to be or not to be that's a question"

　　近些年来，事务所北侧调查被罚款的案例数不胜数。基本上都是违背了审计独立性原则。每一次调查相当于都给大家敲了一次警钟：独立性是审计的灵魂。

　　独立性在概念上不难理解，表面上就是说审计人员作判断，下阶段不能收到外界的影响。从审计从业人员个人来看，审计独立性是一种精神状态。所谓“独立之精神，自由之思想”，这被称为“实质立”(independence in fact)。

　　但是在日常工作中，审计人员必须要让别人认为自己工作是独立的，所以所谓的“形式独立”(indepence in appearance)就很重要了。

　　虽然我们一般说“实际重于形式”，但是在审计独立性上，形式独立反而显得更为重要，因为委托人和外界只能通过形式来推断实质。所以审计人员职业道德守则里面，所谈的独立性要求大多是“形式独立”要求。

　　目前审计行业的独立性规范大体上可以分为五个方面：

　　经济利益(self-interest)、自我评价(self-review)、密切关系(familiarity)外在压力(intimidation)和过度推介(advocacy)

　　在这五个方面中，毫无疑问，经济利益是最重要的。毕竟所有的合作都是建立在“钱”身上的。

　　事务所和证监会对审计独立性都是高度重视的，会在员工守则上严格要求员工遵循相关制度，如安永就设有专职的职业道德合伙人，专门负责事务所内部的独立性事务。

　　安永用人标准

　　这次调查目前还在进行中，结果暂时还没出来，到底安永有没有过错我们暂时不做讨论。但是安永依旧是最吸引职场人的一个地方，能给职场人极大的提升。那么安永目前选人标准是怎么的呢?

　　外语能力：四大的惯例，因为参与业务是全球范围的，所以英语没得商量。六级是最基本的要求!

　　毕业院校：如果你是在安永目标学校里面，那当然没得商量。如果不是，目前一线城市里面，校招中，安永表现出较强的名校青睐。名校会加分不少，但不代表普通院校没有机会。

　　专业方面：四大目前专业上没有明显的倾向，相对来说更看重学历能力，一个很重要的衡量标准就是GPA3.0为基本要求。

　　实习/工作经验：和工作内容相关的，四大实习经验，或者世界500强的实习经验，这是很加分的选项。

　　证书方面：证书是个很大的加分项，证书代表就是CPA，不仅仅是安永，其他四大很多社招岗位甚至都明显标注了要求CPA证书。

　　总体来说，安永(四大)喜欢学习能力强，适应能力强，表达沟通能力佳，机灵敏锐的同学。当然对于审计这份工作来说，最重要的肯定还是：职业操守

　　审计是这个世界上，少数收了客户的钱，还经常要去“得罪”客户的一个职业，一个必须把真相说出来的职业。作为一个售卖“信任”的行业，同时独立于“三方关系”中的其他两方，他发表的意见才会有人相信，他的价值才会得到肯定。