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审计:写审计底稿的注意事项有哪些

发布时间:2019-06-14 11:50:14

  审计底稿作为重要证据,在很大程度上体现出审计员的真实水平,更是理论和实践的结合物,因此审计员写审计底稿十分重要,有很多写审计底稿的注意事项,接下来看看写审计底稿的注意事项有哪些?

审计底稿

  审计底稿受到法律保护,为了更好的保护审计底稿,笔者认为写审计底稿,一定要了解注意事项,具备写审计底稿的注意事项有哪些,请看下文。

  1、不完整的“小零件”

  在查阅审计文件时,作者经常发现一些财务报表没有盖章和签字。在某种程度上,这种财务报表是一张废纸。如果有一天发生了什么事,当这些文件被送上法庭时,对方不会承认。此外,没有数字和日期的现象也经常发生。

  对于上述问题,一些审计人员认为,只要审计程序到位,它们是“小部分”,不影响审计质量。殊不知,这些签名、印章、数字等等。与审计过程相结合,是审计文件不可缺少的一部分,而“小部分”则负责重大问题。这些“小部分”是不可避免的。

  审计师应该记住,一份好的审计手稿是审计师在行业风险较大的情况下的“辩护”。审计人员不能忽视审计文件的法律作用。

  2、做无用的工作

  在一些审计文件中,审计人员复制了客户的固定资产明细账,页数占文件总数的四分之一。在其他审计文件中,为货币资金和管理费用提取了太多凭证。也许有些审计师认为表格的数量可以反映审计质量。但事实上,这是一个“儿科医生”的行为,是没有用的。也可以说,这是一种毫无价值的成本消耗。

  审计程序是否到位并不取决于审计数据的页数,而是取决于审计是否“有害”,以及财务报表是否得到正确识别。对审计文件的要求不是越多越好,而是它们应该足够和适当。审计技能本质上是利用知识分析和解决问题的能力。只有准确把握审计理论的内涵和对象的本质,手稿才能变得“精致”。不幸的是,在实践中,好的风险评估文件很少。其中大多数只是形式,并不反映真正的审计技能。

  3、随机替换

  在“年度审查季节”,一些审计师由于工作繁忙或幸运心理,任意改变审计标准和程序,并自行决定更换某些程序。

  例如,作者在手稿中总结了“六个替代物”:银行对账单替代银行通信凭证;存货和固定资产明细账代替监督检查;截止测试取代了对会计凭证的抽查;固定资产折旧明细账代替折旧测试;应付税款明细账代替应付税款计算表;企业盘点取代审计监督。

  实际上,替代不是完全不可以,但是替代是具有针对性的,不能牵强附会,不是自己随意作决定就可以替代的。

  4、一步一步忽视“地雷”

  从一些审计文件中可以看出,审计人员自始至终都是按照会计科目和审计程序进行审计的,一步一步,看起来“顺利”,但实际上他们忽略了隐藏的“地雷”。

  如果你对任何为了追求利益而违反规则的人视而不见,那是审计师的疏忽。审计质量是一个难以量化和排序的定性指标。如果发现“奇怪点”或“可疑点”,审计项目经理需要增加审计程序,不能视而不见,草率放过。一旦以后出现问题,这可能是审计项目中的“失败”。特别是,审计程序,如通信、库存检查、测试、测试和分析,必须由审计团队实施。

  5、信息不完整

  在实践中,发现一些审计文件分散、缺失。例如,在审计货币资金时,一些审计人员没有执行银行存款审计确认程序,对银行存款大额未清账户的审计没有发现,银行账户只有余额调节表,没有进一步调整未清账户。

  此时,审计人员应注意抓住现场获取证据,在“时代变了”后,很难弥补。同时,应注意审计证据的适用期限或时间点。审计师应该用审计证据说话。如果证据不完整或忽略了要获取的重要信息,证据将会失去效力,甚至失去其评价功能。

  6、走形式

  一些审计文件已按照常规审计程序进行了审计,并积累了大量信息。然而,光是看起来漂亮是不行的。我们不能对相关部门的检查进行审计。万一有问题,我们不妨不要做这样的草稿。

  在准备草案时,审计员应该多问一些原因,多思考现象背后的真相。例如,为什么辞职审计和高科技企业审计要连续三年获得财务报表?事实上,这主要取决于其经济状况是否有任何重大变化。应理解类似审计程序的内部联系,并理解某些审计程序与整体的关系。

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  来源:中国会计报

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