税收筹划的基本方法

　　1)利用税收优惠政策进行税收筹划

　　运用税收优惠进行税收筹划的技术要点

　　应以符合国家的宏观调控目标为前提。以国家具体的税收优惠措施为基础

　　我国税收优惠的主要形式

　　1.减(免)税-----税率、课税对象的减征

　　2.出口退税-------出口免税并退税

　　出口免税不退税

　　先征后退

　　2)通过分散税基进行税收筹划

　　分散税基进行税收筹划的技术要点

　　1. 累进税率

　　2. 费用扣除

　　3. 起征点或免征额

　　4. 增值税纳税人身份认定

　　分散税基的现实制度基础

　　英国遗产税案

　　3)利用税法弹性进行税收筹划

　　1.税率中的税法弹性：

　　幅度税率，如营业税

　　差别税率，如城镇土地使用税

　　2.税基中的税法弹性：如房产税

　　利用税法弹性进行税收筹划的可行性

　　纳税人就更应该预先安排自己的经济业务，使之符合弹

　　性下限的要求;纳税人应充分利用的外部资源。

　　4)利用会计核算方法进行税收筹划

　　税收与会计紧密相关，而由于所采用会计原则的不同，必然会形成不同的财务结果，从而形成不同的税收负担。在存在多种可供选择的会计政策时，择定有利于税后收益最大化的会计政策组合模式，也是税收筹划的基本规律。

　　例如对于一项费用，如果涉及到多个分摊对象，分摊依据的不同会造成分摊结果的不同;对于一项拟摊销的费用，如果摊销期限和摊销方法不同，摊销结果也会不同。分摊的处理会影响企业损益和资产估价，进而影响企业税负。类似无形资产摊销、长期待摊费用摊销、固定资产折旧、存货计价方法以及间接费用的分摊等都可以采用这样的方法。

　　再例如，在会计核算中，只有已经实现的损益才能予以确认、计量，纳入会计核算管理，并作为计税的依据。损益实现的期间和进度对于企业税负有着极为关键的影响。因此，实现损益的主要会计事项

　　有：资产发生贬值、损失及时确认;合理的费用支出充分列支;税前允许扣除的项目应足额扣除;控制收益的确认条件与实现过程;收益分配的时间及额度的掌握与控制。

　　5)利用临界点进行税收筹划

　　税法中存在大量的关于临界点的规定，当突破这些临界点时，该税种所适用的税率和优惠就会发生改变，从而为我们进行税收筹划提供了空间。临界处理筹划方法的关键在于寻找临界点，来控制税负。

　　一般而言，临界点的变化会引起税负的巨大差别，即临界点的边际税率出现递增或递减的变化态势，筹划的聚焦点在于临界点。诸如个人所得税的免征额、个人所得税的税率跳跃临界点、企业所得税的税前扣除限额等都是典型的税基临界点，对其进行合理筹划，可以降低税负。

　　在我国现行税制中，税基存在临界点，税率分级有临界点，优惠政策分等级也有临界点。所以，临界处理的筹划方法应用非常广泛。

　　6)税负平衡点法的基本步骤：

　　1.设置衡量税负平衡点的变量X;

　　2.设置两套纳税方案;

　　3.令两套纳税方案的税负相等;

　　4.解出变量X;

　　5.依据实际值与X值的比较，判定两种纳税方案的优劣。

　　您好，根据您的提问税收筹划的基本方法，我作出以下回答，希望对您有帮助。

　　所得税税收筹划基本方法

　　这些方法主要包含：

　　1、利用税收优惠政策。目前我国企业所得税优惠以产业优惠为主、区域优惠为辅。此种节税方法主要考虑了税率及税款返还。

　　2、利用企业组织形式。企业组织形式有子公司和分公司两种，主要是考虑分公司可以汇总纳税，而子公司单独纳税的特点。

　　3、利用折旧方法。资产是否加速折旧与企业整体税收优惠结合，可以节税。此种节税方法综合考虑了税基和税率。

　　4、利用存货计价方法。存货计价方法的选择与产品市场价格相结合，可以节税。此种节税方法主要是从税基考虑。

　　5、利用收入确认时间。选择收入确认政策，调节收入，可以节税。这种节税方法主要是从税基考虑。

　　6、利用费用扣除标准。费用扣除的标准主要有加计扣除、全额扣除和比例扣除等三种，统筹适用费用扣除标准可以节税。

　　7、利用企业重组。操作企业分立、合并能节税。这种节税方法综合了税基和税率。

　　增值税税收筹划基本方法

　　该类筹划方法主要有：

　　1、纳税人筹划法。即进行纳税人身份的合理界定和转化，选择不同的纳税人类型以及避免成为法定纳税人，从而是纳税人承担的税负尽量降低到最小程度。

　　2、税基筹划法。通过控制或安排税基的实现时间、分解税基、税基最小化来使企业增值税税负得以减轻。

　　3、税率筹划法。通过比例税率筹划法使得纳税人适用较低的税率或注意个人所得税、土地增值税等累进税制对税负的影响。

　　4、税收优惠筹划法。该类税收优惠的形式主要有免税、减税、免征额、起征点、退税、优惠税率、税收抵免等。

　　5、会计政策筹划法。在企业会计核算中，对尚在延续中、其结果未确定的交易或事项需要估计入账。这会影响计入特定时期的收益或费用的数额，进而影响企业的税负。

　　6、税负转嫁筹划法。税负转嫁筹划的操作平台是价格，其基本操作原理是利用价格浮动、价格分解来转移或规避税收负担，可分为税负前转筹划法和税负后转筹划法。

　　7、资产重组筹划法。是指企业利用并购、分立及资产重组手段，改变其组织形式及股权关系，实现税负降低筹划方法。

　　8、其他增值税筹划方法。如业务转化筹划法、规避平台筹划法、递延纳税筹划法等。

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　　1、利用税收优惠政策开展税收筹划

　　不同地区、不同行业的税收政策不同。开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。目前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。因此，企业开展税收筹划，可以采取利用国家优惠税收政策的方式来进行，投资不同行业和地区。

　　2、利用企业组织形式开展税收筹划

　　不同组织形式的企业在税收方面有着不同的特点。在有些情况下，企业可以通过合理利用公司的组织形式的方法来开展税收筹划。例如，企业所得税法合并后，遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准，原内资企业所得税独立核算的标准不再适用，同时规定不具有法人资格的分支机构应汇总到总机构统一纳税。不同的组织形式分别使用独立纳税和汇总纳税，会对总机构的税收负担产生影响。因此，企业可以利用新的政策规定，通过选择分支机构的组织形式进行有效的税务筹划。

　　3、利用折旧方法开展税收筹划

　　提取折旧是对企业固定资产予以补偿的基本途径。对于提取的折旧应按期间收入与费用配比原则，将其以折旧费用分期计入产品成本和费用。由于折旧具有抵税作用，采用不同的折旧方法，所需缴纳的所得税税款也不相同。所以，企业也可以利用折旧方法开展税收筹划。

　　4、利用存货计价方法开展税收筹划

　　存货是确定构成主营业务成本核算的重要内容，对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。选择不同的存货发出计价方法，会导致不同的销货成本和期末存货成本，产生不同的企业利润，进而影响各期所得税额。因此，存货计价是纳税人调整应税利润的有力工具，选择最有利的存货计价方法能达到“节税”目的。

　　5、利用收入确认时间的选择开展税收筹划

　　收入是企业收益的体现，企业取得的收入主要包括销售收入和劳务收入。企业在销售方式上的选择不同对企业资金的流入和企业收益的实现有着不同的影响，不同的销售方式在税法上确认收入的时间也是不同的。通过销售方式的选择，控制收入确认的时间，合理归属所得年度，可在经营活动中获得延缓纳税的税收效益。

　　6、利用费用扣除标准的选择开展税收筹划

　　政策允许据实全部扣除的费用可以全部得到补偿，可使企业合理减少利润，因而，企业应在税法允许的范围内，尽可能地列支当期费用，从而减少应缴纳的所得税，合法递延纳税时间来获得税收利益。不过，企业在采用此种方法进行税收筹划时需要注意：对于税法有比例限额的费用应尽量不要超过限额，在限额以内的部分要充分列支;超额的部分，税法不允许在税前扣除，要并入利润纳税。因此，企业要注意各项费用的节税点的控制。